Az új tranzakciós adó a vállalkozó természetes személyek kimenő kifizetéseit sújtja – és minden jogi személyt egyaránt. Hogyan optimalizáljuk ezt, és mely kifizetések nem tartoznak ezen adó alá?

Minden vállalkozónak 2025. április 1-től új kötelezettsége lesz: a pénzügyi tranzakciók adójának megfizetése.

A pénzügyi tranzakciók adókulcsai

A pénzügyi tranzakciós adóról szóló törvény közvetlenül arra ösztönöz, hogy előnyben részesítsük a bankkártyás fizetést a hagyományos banki átutalással vagy készpénzfelvétellel szemben, mivel az egyes adókulcsok a következőképpen alakulnak:

• bankkártya használata a tranzakciós számlához kapcsolódó kártyával: az adó fix összegű, 2 euró évente, amelyet akkor kell megfizetni, ha a kártyát használják az adott naptári évben,
• debet tranzakció (pl. számla kifizetése banki átutalással): 0,4% a tranzakció összegéből, legfeljebb 40 euró tranzakcióként,
• készpénzfelvétel: 0,8% a felvett összegből, anélkül, hogy maximális adóösszeg lenne megállapítva tranzakcióként.

Külön adókulcs vonatkozik a költségek átszámlázására, amelyek a belföldi tevékenységhez kapcsolódó pénzügyi tranzakciókat érintik, és 0,4%-os adó vonatkozik a számlázott költségek összegére, de a fentiekkel ellentétben nincs maximális adóösszeg meghatározva.

A kártyás fizetés előnyben részesítése

A fenti adókulcsokból következik, hogy a fizető fél számára a legkedvezőbb választás a bankkártyás fizetés. A pénzügyi tranzakciók adójáról szóló törvény értelmében a bankkártyás tranzakciók (készpénzfelvétel kivételével) nem esnek adó alá. Csak 2 euró adót kell fizetni a kártya használatáért, függetlenül attól, hogy hány alkalommal és mekkora összegben történt tranzakció.

A bankkártya használatának adója minden egyes kibocsátott kártyára vonatkozik, ha az adott naptári évben legalább egyszer használták, függetlenül attól, hogy a kártyát a későbbiekben törölték vagy lejárt. Ha a vállalkozó az adott évben rendelkezett kibocsátott kártyával, de nem használta, akkor adót nem kell fizetni.

Mi a helyzet a vállalkozó másik oldalán, azaz a kártyás fizetéseket elfogadó fél esetében? A terminálok és a kártyás fizetések lehetővé tétele érdekében szükséges fizetési kapu beállításainak költségei nem lesznek túl magasak. Azonban a vállalkozó minden tranzakció után díjat fizet, amelyet kártyás fizetések révén fogad el. A díj mértéke több tényezőtől függ, de jellemzően a tranzakció összegének 1-1,5%-át teszi ki. Így a további költségek áthárulnak arra, aki a kifizetéseket fogadja, és a bevétel nem az állami költségvetésbe, hanem a kártyakibocsátókhoz, bankokhoz vagy fizetési átjárókhoz kerül.

Jelenleg a nagyobb cégek, mint a mobilszolgáltatók vagy webtárhely-szolgáltatók kínálják leginkább a lehetőséget, hogy a számlát bankkártyával fizessék. A várakozások szerint a vásárlók (vállalkozók) nyomása miatt más cégek is csatlakoznak a kártyás fizetési lehetőséghez. Az ilyen előnyök biztosítása érdekében a magasabb díjakat a szolgáltatók magukra hárítják.

Ne feledjük, hogy január 1-jétől új szabályozás lép életbe, miszerint csökken a készpénzes számlák (e-Kasa vagy tankolóautomaták által kibocsátott dokumentumok) határértéke az ÁFA törvényben. Az eredeti 1000 eurós (e-Kasa esetén készpénzes) és 1600 eurós (bankkártyás e-Kasa vagy önkiszolgáló tankolóautomata esetén) összegek 400 euróra csökkentek (az összeg adóval együtt értendő).

Ha egy vállalkozó terméket vagy szolgáltatást szeretne vásárolni „blokkra”, és le akarja vonni az áfát, akkor az összegnek 400 eurón belül kell maradnia. Ha például magasabb összegű terméket vásárol, és bankkártyával kíván fizetni, akkor számlát kell kérnie az ÁFA törvény előírásainak megfelelően, és ezt követően a számlát kifizetheti készpénzzel vagy bankkártyával immáron csak a15.000 eurós készpénzforgalmi korlátozást figyelembevéve.

Ajánlott figyelembe venni a kártyás fizetések napi limitjét is, nehogy meglepetés érjen bennünket egy nagyobb összeg tervezett fizetésekor.

A számlák 10 000 euró feletti kifizetéseit célszerű kumulatív módon teljesíteni. Ha összehasonlítjuk a banki átutalást és a készpénzfelvételt bankból vagy bankautomata segítségével, előnyösebb az első lehetőség, mivel a készpénzes kivonásokra magasabb adókulcs vonatkozik. Például, ha egy cég munkavállalónak előleget kell kifizetnie üzleti útra, akkor adó szempontjából előnyösebb, ha az összeget banki átutalással küldi el, mint ha készpénzt vesz fel a számlájáról.

Banki átutalás esetén tranzakcióként 40 eurós felső határ van meghatározva, míg készpénzfelvétel esetén nincs felső határ. Az adó plafonja tehát akkor érvényesül, ha a kifizetés 10 000 euró vagy annál nagyobb összegű debet tranzakcióval történik.

Ha a vállalkozónak több olyan számlája van, amelyeket ugyanazzal a beszállítóval szemben kell kifizetnie, és azok összege meghaladja a 10 000 eurót, akkor a tranzakciós adó szempontjából előnyösebb azokat egyetlen összegben kifizetni. Az ilyen kumulált kifizetéseknél azonban problémás lehet a kifizetések automatikus párosítása a változó számlaazonosító alapján a beszállító és a vevő könyvelésében. Emellett nem lenne ideális a beszállító számára, ha a vevő a tranzakciós adó miatt megvárná a 10 000 eurós küszöb elérését, miközben a számlákat a fizetési határidő után fizetné ki.

Példa a tranzakciós adó kiszámítására különböző kifizetési módok esetén

A vállalkozó két számlát kapott ugyanattól a beszállítótól: 4 000 euró és 10 000 euró értékben.

A) Ha mindkét számlát külön-külön banki átutalással kifizeti, akkor 56 euró tranzakciós adót kell fizetnie – 0,4%-ot a 4 000 euró összegéből (16 euró) és 0,4%-ot a 10 000 euró összegéből (40 euró).

B) Ha a két számlát egyetlen kifizetéssel 14 000 euró összegben fizeti ki, akkor csak a maximális 40 eurós adót kell fizetnie a tranzakció után.

C) Ha készpénzt vesz fel a bankautomatából a számla kifizetéséhez, akkor 112 euró adót kell fizetnie (0,8% a 14 000 euró összegéből).

D) Ha bankkártyával fizet, akkor nem kell tranzakciós adót fizetnie. A kártya használatáért évente fix 2 euró adót kell fizetni.

Egymás közötti követelések és kötelezettségek beszámítása

Ha egy vállalkozó ugyanannál a cégnél szállítóként és vevőként is szerepel (például egy cégtől vásárol árut, miközben ő is árul neki szolgáltatásokat), akkor elkerülheti a pénzügyi tranzakciós adót, ha a számlákat egymással beszámítja. Ha ideálisan a követelések és kötelezettségek összege megegyezik, akkor nem kell pénzügyi tranzakciós adót fizetni, mivel nem történik kimenő kifizetés. Ha a vállalkozónak mégis ki kell egészítenie valamit, akkor az adóalap csökkenni fog, így a tranzakciós adó összege is alacsonyabb lesz.

Mi nem tartozik a pénzügyi tranzakciók adója alá?

A pénzügyi tranzakciók adójáról szóló törvény felsorolja azokat a tranzakciókat, amelyek nem esnek adó alá. Íme néhány, amelyek a „szokásos” vállalkozókat érinthetik leginkább:

• olyan fizetési művelet, amely adók, járulékok és hozzájárulások megfizetésével kapcsolatos, és amely a központi költségvetéshez, a Szociális Biztosítóhoz vagy az egészségbiztosításhoz kerül,
• olyan fizetési művelet, amely államkötvények vásárlásával kapcsolatos,
• olyan fizetési művelet, amely egy értékpapír-kereskedőhöz kapcsolódik, és az ügyfél nevében vásárolnak értékpapírokat a számára vezetett számlára; ez nem vonatkozik, ha az értékpapír-kereskedő pénzeszközei az ügyfél pénzeszközeitől elkülönítve vannak a törvények értelmében,
• olyan fizetési művelet, amelyet a Szlovák Posta hajt végre postai fizetési forgalomban,
• olyan fizetési művelet, amelyet a vállalkozó saját számlái között végez ugyanazon szolgáltatónál (banknál)

Belföldi átutalások a saját számlák között nem esnek adó alá

Most nézzük meg részletesebben a kivételt, amely szerint a vállalkozó saját számlái között végzett tranzakciók nem esnek adó alá, amennyiben mindkét számla ugyanannál a szolgáltatónál van vezetve.

Ha egy kft. két számlát vezet ugyanabban a bankban, és pénzt utal át közöttük, ezek az utalások nem lesznek terhelve tranzakciós adóval. Ugyanez vonatkozik az egyéni vállalkozóra is, aki két számlát vezet ugyanabban a bankban – egy normál és egy üzleti számlát. Ha pénzt utal át a saját személyes számlájára, a bank nem von le tranzakciós adót. Ha azonban különböző bankokban vezet számlákat, vagy az egyéni vállalkozó üzleti számlájáról pénzt utal a felesége számlájára, akkor adót kell fizetni.

Ha egy kft. pénzt utal a tagjának ugyanabba a bankba (pl. bért, osztalékot, kölcsönt stb.), akkor ebből a tranzakcióból adót kell fizetni, mivel nem a vállalkozó saját számlái közötti kifizetésről van szó. A tag és a kft. két különböző jogi személy.

A készpénz használatának növekvő szerepe az üzleti életben?

A bankok nem vállalkozó ügyfeleinek nem kell aggódniuk a tranzakciós adó miatt. Továbbra is díjmentesen fizethetik ki a költségeiket és vehetnek fel készpénzt. Ha egy boltban – például egy üzletben vagy szalonban – készpénzes fizetéseket fogadnak el a vásárlóktól, lehet, hogy a vállalkozó számára előnyösebb, ha nem viszi el a napi készpénzt a bankba, hanem inkább a saját trezorjába helyezi, és azt használja a további kifizetésekhez. Azonban ez a lehetőség viszonylag korlátozott és bizonyos kockázatokkal jár. A legnagyobb kockázat a készpénz ellopásának veszélye, ha a vállalkozó nagyobb összeget tart. Ezen kívül előfordulhat, hogy nem képes készpénzben kifizetni a beszállítóit (ez attól függ, hogy a beszállítók rendelkezésre állnak-e a közelben, és érdemes-e készpénzben fizetni a számlákat).

Ha a cég alkalmazottakat is foglalkoztat, fontolóra veheti, hogy készpénzben fizeti ki őket ezekből a pénzekből. Például, ha egy alkalmazott 1 000 eurós bérét banki átutalással fizetik, a vállalkozás 4 euró tranzakciós adót fizet. Ha azonban készpénzből fizeti ki a bért, akkor nem kell adót fizetni.

A tranzakciós adó bevezetésének egyik negatív következményeként, ami a készpénz növekvő szerepét jelenti a gazdaságban, a Szlovák Banki Szövetség (SBA) is felhívta a figyelmet. Sajtóközleményükben azt írják, hogy ezt a trendet Dél-Amerikai országokban és Magyarországon is tapasztalták. „A készpénz növekedésének fő oka az adóoptimalizálás. Dél-Amerikában a készpénzes tranzakciók mellett kvázi pénzeszközöket is kezdtek használni az üzleti forgalomban, amelyek adómentesek voltak, gyakran csekkek, betétjegyek vagy tartományi államkötvények formájában.”

Az SBA továbbá figyelmeztet, hogy a készpénz növekedésére már a tranzakciós adó bevezetése előtt is sor került, amikor az ügyfelek az adó elkerülése érdekében „felhalmozták” a készpénzt.

Külföldi számlák, kriptovaluták és a pénzügyi tranzakciós adó

Sokan a pénzügyi tranzakciós adó bevezetéséről szóló bejelentés után arra gondoltak, hogy a számláikat külföldre helyezik át, vagy külföldi fizetési szolgáltatásokat, mint a Revolut, Wise vagy PayPal használják a kifizetéseikhez. Azonban a törvény az ilyen helyzetekre is figyelt, és ha a vállalkozók ezeken a számlákon keresztül teljesítenek kifizetéseket, nemcsak a tranzakciós adót kell megfizetniük ugyanabban az összegben, hanem további kötelezettségek is rájuk hárulnak, amelyeket egyébként a bank végezne el. A vállalkozónak nemcsak adófizetőként (aki a pénzügyi tranzakciós adó alá tartozik), hanem az adó befizetőjeként is szerepelnie kell – tehát ő lesz az, aki a szokásos havi adóbevallásokat elkészíti és a többi adminisztratív kötelezettséget ellátja, ami további adminisztrációval jár.

Továbbá hozzá kell tenni, hogy a pénzügyi hatóságoknak lehetőségük van megtudni ezeket a külföldi számlákat elsősorban a nemzetközi információcserén keresztül, de közvetlenül is megismerhetik a cégek könyveléséből, ha ellenőrzést tartanak.

A virtuális pénzek, azaz kriptovaluták használata előnyös lehet, mivel a „kripto-pénztárcából” végrehajtott tranzakciók a jelenleg elfogadott törvény szerint nem esnek pénzügyi tranzakciós adó alá. Viszont ha a vállalkozó vállalati számláról vásárol kriptoaktívumoka, akkor a kimenő debet tranzakció után a tranzakciós adót (0,4%, max. 40 euró) le fogják vonni. Érdemes megjegyezni, hogy a kriptoaktívumok használata a szlovákiai normál üzleti tranzakciókban még nem elterjedt.

Mikor kell elkezdeni fizetni a pénzügyi tranzakciós adót?

Az új törvény hatályba lépésének dátuma 2025. január 1-je, de a pénzügyi tranzakciós adót 2025. április 1-jétől kell először megfizetni, tehát először az áprilisi tranzakciók után. Eddig még van idő esetleges törvénymódosításokra. Ladislav Kamenický pénzügyminiszter már bejelentette, hogy néhány változást tervez, például a nonprofit szektor mentesítésének pontosítását az adó megfizetése alól. A törvénymódosítások további változtatásokat is hozhatnak, amelyek módosíthatják az adóoptimalizálási lehetőségeket.

Forrás: Daň z finančných transakcií (DFT): ako ju optimalizovať, Podnikajte.sk