A 2024-es év adóbevallásának helyes kitöltéséhez ismerni kell az adómentes tételeket, az adókulcsokat és egyéb fontos számadatokat.

Kötelezettség adóbevallás benyújtására 2024-re

Az adóbevallás benyújtására kötelezettek 2024-re azok a természetes személyek, akiknek:

• Az összes adózás alá eső bevételük 2024-ben meghaladta a 2 823,24 eurót,
• Adóveszteséget értek el (még akkor is, ha a bevételük nem haladta meg a 2 823,24 eurót),
• Az adóhatóság felszólította őket az adóbevallás benyújtására (még akkor is, ha a két előző pontban foglaltak alapján nem merült fel kötelezettség).
• Adóbevallást azok is benyújthatnak, akik nem voltak kötelezettek annak benyújtására, ha önként úgy döntenek. Ennek oka főként a befizetett adóelőlegek visszatérítése, tehát adó-visszatérítés.

Az adóbevallás benyújtásának határideje

A 2024-es év adóbevallásának határideje 2025. március 31., amely maximum 3 hónappal meghosszabbítható (2025. június 30.-ig), vagy akár 6 hónappal is, ha a magánszemély külföldi forrásokból származó bevételeket is szerzett (2025. szeptember 30.-ig).

Személyi jövedelemadó-kulcsok 2024-re

A magánszemélyek személyi jövedelemadó-kulcsa 2024-es adóévben:

1. Az adóalapból, amelyet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 4. § (1) bekezdés a) pontja szerint állapítanak meg, azaz a munkaviszonyból származó jövedelem adóalapjának (5. §) összegéből, amelyet csökkentenek adómentes részekkel vagy azok egy részével (11. §), valamint a bérleti díjból (6. § (3)), művészeti alkotások felhasználásából és művészeti teljesítmények felhasználásából (6. § (4)) származó jövedelmek és egyéb jövedelmek (8. §) adóalapjával:
   1. 19%-a annak a jövedelemnek, amely nem haladja meg a 47 537,98 eurót (ami a hatályos létminimum 176,8-szorosa),
   2. 25%-a annak a jövedelemnek, amely meghaladja a 47 537,98 eurót (ami a hatályos létminimum 176,8-szorosa),
2. 15%-a az adóalapnak, amelyet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 4. § (1) bekezdés b) pontja szerint állapítanak meg, azaz az egyéni vállalkozásból és más önálló kereső tevékenységből (6. § (1) és (2) bekezdés) származó jövedelem adóalapjának, amelyet csökkentenek adómentes részekkel vagy azok egy részével (11. §) és az adóveszteséggel, ha az adózó 2024-es adóévben olyan adóköteles jövedelmet (bevételt) szerzett, amely nem haladja meg a 60 000 eurót,
3. Az adóalapból, amelyet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 4. § (1) bekezdés b) pontja szerint állapítanak meg, azaz az egyéni vállalkozásból és más önálló kereső tevékenységből (6. § (1) és (2) bekezdés) származó jövedelem adóalapjából, amelyet csökkentenek adómentes részekkel vagy azok egy részével (11. §) és az adóveszteséggel, ha az adózó 2024-es adóévben olyan adóköteles jövedelmet szerzett, amely meghaladja a 60 000 eurót,
   1. 19%-a annak a jövedelemnek, amely nem haladja meg a 47 537,98 eurót (ami a hatályos létminimum 176,8-szorosa),
   2. 25%-a annak a jövedelemnek, amely meghaladja a 47 537,98 eurót (ami a hatályos létminimum 176,8-szorosa),
4. 19%-a annak a speciális adóalapnak, amelyet a tőkemegtérülésből származó jövedelemből állapítanak meg (7. §),
5. 10%, (vagy 7%) a speciális adóalapból, amelyet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 51e § (3) bekezdés a) pontja szerint állapítanak meg (elsősorban kifizetett osztalékok),
6. 35%-a annak a speciális adóalapnak, amelyet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 51e § (3) bekezdés b) pontja szerint állapítanak meg (elsősorban kifizetett osztalékok, ha olyan jogi személytől származik, amely nem együttműködő adóügyi állam),
7. 5%-os különleges adókulcs (mely az alapkulcson felüli) azon munkaviszonyból származó jövedelmekre, amelyeket az alkotmányos tisztségviselők (például a szlovák elnök, a szlovák parlamenti képviselő, a szlovák kormánytag, a legfelsőbb ellenőrzési hivatal elnöke és alelnöke) számára fizetnek, akik ezen jövedelmeket a 120/1993. sz. törvény alapján kapják, amely az alkotmányos tisztségviselők fizetési viszonyaira vonatkozik.

A hatályos létminimum összege 2024. január 1-jétől 268,88 euró.

A következő számadatok fontosak a 2024-es év adóbevallásának kitöltéséhez, amelyet 2025-ben kell benyújtani:

Adózás alóli mentesség a személyi jövedelemadóban 2024-ben

Az adóalap mentessége csak az aktívan végzett munka (jövedelem a munkaviszonyból és a vállalkozásból, illetve más önálló keresetből származó jövedelem) esetében alkalmazható.

Az adóalap-mentesség összege a következőképpen alakul:

• 5 646,48 euró, ha az adóalap nem haladja meg a 24 952,06 eurót,
• Ha az adóalap meghaladja a 24 952,06 eurót, az adóalap-mentesség az 11 884,50 euró és az adóalap egynegyedének különbsége. Ha ez az összeg negatív, az adóalap-mentesség nulla.

Adózás alóli mentesség házastárs esetén 2024-ben

Az adóalany házastársa esetén is érvényesítheti az adóalap-mentességet a házastársra, ha:

• A házastárs a jövedelmet biztosító adóalany háztartásában él, és legalább az alábbi feltételek egyikének megfelel:
  • Kiskorú gyermekről gondoskodik, aki az adóalany háztartásában él,
  • Az év folyamán ápolói támogatást kapott,
  • Munkanélküli státuszban van,
  • Egészségügyi vagy súlyos egészségügyi fogyatékossággal rendelkezik.

Ha ezek a feltételek csak az év egyes hónapjaiban teljesülnek, akkor az adóalany csak a hónaparányosan élhet ezzel a mentességgel (1/12-es arányban minden olyan hónapra, amelyben a feltételek teljesültek).

Az adóalap-mentesség nagysága a házastárs esetén (ha az adóalany adóalapja ≤ 47 537,98 euró):

• 5 162,50 euró, ha a házastárs nem rendelkezik saját jövedelemmel,
• Ha a házastársnak saját jövedelme volt, ami nem haladja meg a 5 162,50 eurót, akkor az adóalap-mentesség a következőképpen számítandó: 5 162,50 euró mínusz a házastárs saját jövedelme,
• Ha a házastársnak a jövedelme meghaladja a 5 162,50 eurót, akkor az adóalap- mentesség nulla.

Ha az adóalany adóalapja meghaladja a 47 537,98 eurót:

• Ha a házastársnak nincs saját jövedelme, akkor az adóalap-mentesség a következőképpen számítandó: 17 046,99 euró mínusz a negyede az adóalany adóalapjának,
• Ha a házastársnak saját jövedelme volt, akkor az adóalap-mentesség a következőképpen számítandó: 17 046,99 euró mínusz a negyede az adóalany adóalapjának, amit csökkenteni kell még a házastárs saját jövedelmével. Ha az így kiszámított összeg negatív, akkor az adóalap-mentesség nulla.

A házastárs saját jövedelme:

A házastárs saját jövedelme a fizetett járulékok és hozzájárulások levonásával kerül meghatározásra. Az adóalap-mentesség számítása szempontjából minden jövedelmet figyelembe kell venni, még azokat a jövedelmeket is, melyek mentesítettek az adózás alól, kivéve:

• A munkavállalói prémiumot,
• A gyermek után járó adókedvezményt,
• Nyugdíjat és más állami támogatásokat (pl. szülési, betegszabadsági juttatások, gyermekeknek járó támogatások, ápolói hozzájárulás stb.).

Az adómentesség érvényesítése nem rezidens adóalanyok esetén:

A nem rezidens adóalanyok (korlátozott adókötelezettséggel bíró személyek) csak akkor érvényesíthetik az adóalap-mentességet házastársuk esetében, ha a Szlovákiában szerzett adóalany jövedelme az összes jövedelme legalább 90%-át teszi ki, amely a Szlovákiában és külföldön szerzett jövedelmekből származik.

A fenti szabályok alkalmazandók az adóalap-mentesség érvényesítésére 2024-re vonatkozóan az adóbevallás 2025-ös benyújtásakor.

Adóalap-mentesség az ún. 3. pillérhez 2024-re

Adómentes alap – kiegészítő nyugdíjbiztosítási hozzájárulások (III. pillér):

• az adóalap-mentesség az adott évben ténylegesen kifizetett összeg alapján legfeljebb 180 euróig érvényes,
• az adóalap-mentesség kizárólag a jövedelem alapját képező munkaviszonyból származó jövedelem, vállalkozói vagy egyéb önálló jövedelemből, vagy azok összegéből számolható,
• az adóalap-mentesség csak akkor alkalmazható, ha a kiegészítő nyugdíjbiztosításra befizetett hozzájárulásokat a 2013. december 31. után aláírt szerződés alapján fizette be az adózó, vagy a szerződés módosítása után, amelyben a juttatási terv törlésére került sor; az adózó nem rendelkezhet más szerződéssel a kiegészítő nyugdíjbiztosítási törvény értelmében, amelyben nem került sor a juttatási terv törlésére.

A korlátozott adókötelezettséggel rendelkező adózó (nem rezidens) jogosult a 2024-es évre szóló adóalap-mentesség igénybevételére, ha a 2024-es évben elért adózott jövedelmeinek legalább 90%-a a Szlovák Köztársaság területén szerzett jövedelmekből származik, figyelembe véve a belföldi és külföldi forrásokat is.

Adójóváírás eltartott gyermekek után és a fizetett jelzáloghitel-kamatok után 2024-re

2024-ben az adózó az eltartott gyermek után a következő adójóváírást igényelheti:

• 50 euró havonta, ha az eltartott gyermek betöltötte a 18. életévét,
• 140 euró havonta, ha az eltartott gyermek nem töltötte be a 18. életévét, és ezt az utolsó hónapban is igénybe vehetik, amelyben a gyermek betöltötte a 18. életévét.

Az adójóváírást legfeljebb az adóalap (vagy részleges adóalap) meghatározott százalékáig lehet igénybe venni, amely a 5. § (munkaviszonyból származó jövedelem) vagy a 6. § (vállalkozói és egyéb önálló jövedelem) alapján számított jövedelemből származik.

A fizetett kamatokra vonatkozó adójóváírás a 2023. december 31-ig megkötött lakáshitel-szerződések esetén a fizetett kamatok 50%-át jelenti, legfeljebb 400 euróig (speciális feltételek teljesítése esetén).

A fizetett kamatokra vonatkozó adójóváírás a 2023. december 31. után megkötött lakáshitel-szerződések esetén a fizetett kamatok 50%-át jelenti, legfeljebb 1200 euróig (speciális feltételek teljesítése esetén).

Adómentes jövedelmek 2024-re

Az adózó, természetes személy többféle adómentességet is igénybe vehet.

Adómentes jövedelmek legfeljebb 500 euróig – bérbeadás és alkalmi tevékenységek:

Ez az ingatlanbérbeadásból (§ 6 (3.bekezdés)) és az alkalmi tevékenységekből származó jövedelem összegét jelenti, beleértve az alkalmi mezőgazdasági tevékenységből, erdészeti és vízgazdálkodásból, valamint a vagyontárgyak alkalmi bérbeadásából származó jövedelmeket [8. § (1) (a) pont]. Ha ezek a jövedelmek költségekkel csökkentve meghaladják az 500 eurót, az adóalapba csak az 500 eurót meghaladó jövedelmeket kell beszámítani.

Fontos megjegyzés: Az alkalmi tevékenységből származó jövedelem nem tekinthető annak, amely olyan szerződéses viszony alapján keletkezik, ha a kifizető adózó, amely jogi személy vagy önálló jövedelemmel rendelkező természetes személy, csökkentheti az adóalapot a 17. § – 29. § szerint a megfelelő könyvelési bizonylat alapján kifizetett díjjal.

Adómentes jövedelmek legfeljebb 500 euróig – opciók, értékpapírok és részesedések átruházása: Ez az opciók átruházásából, értékpapírok átruházásából (amelyeket 2004. január 1-je után szereztek be), társaságokban való részesedések átruházásából (amelyeket 2004. január 1-je után szereztek be) származó jövedelmek összegére vonatkozik, költségekkel csökkentve (§ 8 (5) és (7) §). Ha ezek a jövedelmek a költségekkel csökkentve meghaladják az 500 eurót, az adóalapba csak az 500 eurót meghaladó jövedelmeket kell beszámítani.

Fontos megjegyzés: Az adómentesség vonatkozásában, amely a 8. § (1) (d)-(f) bekezdésében meghatározott eszközök (opciók, értékpapírok, részesedések átruházása) 2004. január 1-je és 2010. december 31. között történt megszerzésére vonatkozik, a mentesítés összege 925,95 euró (az érvényes minimális életminimum 5-szöröse) alkalmazandó.

Ha az adózó egyidejűleg bérbeadásból, alkalmi tevékenységekből, valamint opciók, értékpapírok vagy társasági részesedések átruházásából is jövedelmet szerzett, akkor az adómentesség legfeljebb 500 euró összegben érvényesíthető.

Adómentes jövedelmek legfeljebb 350 euróig – díjak és nyeremények

Ez vonatkozik a kapott díjakra vagy nyereményekre, amelyek értéke nem haladja meg a 350 eurót díjanként vagy nyereményenként; ha a jövedelem meghaladja a 350 eurót, az adóalapba csak az ezt meghaladó jövedelem kerül bele.

Fontos megjegyzés: A sorsjegy- és egyéb hasonló játékokból származó nyeremények, amelyeket a sorsjegyek és hasonló játékok működtetésére vonatkozó törvény alapján engedélyeztek, és hasonló nyeremények külföldről, teljes mértékben mentesek az adó alól.

A sportversenyről származó díj, amelyet olyan adózó kapott, akinek a sporttevékenysége más önálló jövedelemszerző tevékenységként szerepel a 6. § (2) (e) pontja alapján, nem mentes az adó alól még 350 euróig sem.

Ha a díj tartalmazza a műalkotás vagy művészeti teljesítmény felhasználására vonatkozó díjat, akkor ez a díj a jövedelem részét képezi a 6. § szerint, és nem mentes az adó alól.

Költségek érvényesítése százalékban a jövedelemből (átalányköltségek) 2024-re

Az átalányköltségek mértéke:

• 60% az adózó számára, aki vállalkozásból vagy más önálló jövedelemszerző tevékenységből szerzi jövedelmét (6. § (1) és (2) bekezdés), legfeljebb évi 20 000 euróig,
• 60% az adózó számára, aki műalkotás vagy művészeti teljesítmény felhasználásából szerzi jövedelmét (6. § (4) bekezdés), legfeljebb évi 20 000 euróig,
• 25% az adózó számára, aki alkalmi mezőgazdasági termelésből, erdészeti vagy vízgazdálkodásból szerzi jövedelmét [8. § (1) (a) pont], legfeljebb évi 5 040 euróig.

Minimális adóösszeg, fizetendő adó és adóvisszatérítés 2024-re

A természetes személy nem köteles adót fizetni, ha a 2024-es adóévre vonatkozó adó nem haladja meg a 17 eurót, vagy ha az adózó teljes jövedelme a 2024-es adóévben nem haladja meg a 2 823,24 eurót. Ez nem vonatkozik a 46a. §-ban meghatározott esetekre.

Az adóbevallásban kiszámított fizetendő adót nem kell kifizetni, ha az nem haladja meg az 5 eurót.

Az adóhatóság visszatéríti az adóvisszatérítést, ha az nagyobb, mint 5 euró.

Forrás: Dôležité čísla pre daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2024, Podnikajte.sk