Začiatok  nového roka prináša podnikateľom  povinnosti ktoré sú definované v jednotlivých daňových zákonoch.

Boli sme zvyknutí, že prvou povinnosťou je  podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, vrátane úhrady  tejto dane bol termín  do 31. januára po uplynutí roka. Novela zákona o dani z motorových vozidiel č. 364/2019 posunula túto povinnosť do 31. 3. 2021. O tejto povinnosti budeme Vás informovať v ďalšom blogu.

Ďalšie povinnosti vyplývajú pre podnikateľov zo zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Fyzické osoby, ktoré  majú príjmy z podnikania, alebo príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti  majú povinnosť podať daňové priznanie do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. Pre tieto fyzické osoby zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, z toho vyplýva termín na podanie daňového priznania do 31. 3. 2021. Ak do tejto lehoty z rôznych dôvodov nemôžu podať daňové priznanie, tak je možnosť do 31. 3. 2021 oznámiť daňovému úradu (na MF SR určenom tlačive) predlženie lehoty, a to najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovník v konkurze alebo v likvidácii. Podávanie daňového priznania, oznámenia a predlžení lehoty prebieha výlučne elektronickým spôsobom.

V podanom daňovom priznaní daňovník uvádza dosiahnuté príjmy s výnimkou príjmov, ktoré sú oslobodené od dane (§ 9 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). V prípade výdavkov zákon stanovuje pre fyzické osoby nasledovné možnosti :

• možnosť uplatnenia skutočných výdavkov, na základe jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
• možnosť uplatnenia výdavkov vo výške 60 % z úhrnu príjmov a do výšky 20.000 Eur – ak daňovník nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a ak má príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Ak daňovník uplatní 60 % – né  výdavky  v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka, okrem zaplateného poistného a príspevkov do sociálneho a zdravotného poistenia. Zaplatené poistné do zdravotného poistenia a príspevky do sociálneho zabezpečenia daňovník uplatní v skutočnej výške.

Od základu dane ktorý je vypočítaný podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 je možné uplatniť nezdaniteľné časti podľa  § 11 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov :

• Na daňovníka
• Na manžela, manželku
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
• Úhrady na kúpeľnú starostlivosť

Nezdaniteľná časť na daňovníka

• Ak daňovník dosiahol základ dane do 19.506,56 Eur (čo predstavuje 92,8 násobok životného minima platného k 1. januáru) v tomto prípade  nezdaniteľnú časť na daňovníka predstavuje v roku 2020  sumu 414,20 Eura  (ktorú vypočítame 21 násobok sumy životného minima platného k 1 januáru, čo predstavuje sumu 210,20 Eur.)
• Ak daňovník dosiahol základ dane vyšší ako 19.506,56 Eur – v tomto prípade nezdaniteľná časť je vypočítaná podľa vzorca290,84 – (základ dane :4)
• Ak daňovník dosiahol základ dane 37.163,36 Eur a viac, tak nezdaniteľná časť základu dane je 0 Eur.

Na nezdaniteľnú časť na daňovníka má nárok daňovník, okrem daňovníka ktorý je  poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia (I. pilier), vyrovnávacieho príspevku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier) alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a uvedený dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka alebo mu bol spätne priznaný k 1.1. príslušného roka alebo ešte k skoršiemu dátumu, tak má nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len vo výške zníženej o úhrn uvedených dôchodkov vyplatených počas príslušného roka. Ak úhrn uvedených dôchodkov vyplatených počas príslušného roka je vyšší, ako suma nezdaniteľnej časti na daňovníka, tak nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka nemá vôbec.

Nezdaniteľná časť na  manžela, manželku

Daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manžela, manželku ale je potrebné skúmať dosiahnutý základ dane daňovníka :

• základ dane do 37.163,36 Eur, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:

4035,84 eura – vlastný príjem manželky.

• základ dane vyšší ako 37.163,36 Eur, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:

13.326,68 – (základ dane : 4) – vlastný príjem manželky,

• základ dane je 53.306,72 Eur a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je 0 Eur, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

Treba upriamiť pozornosť na posudzovanie kategórie vlastných príjmov manžela, manželky.

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 Eur za rok.

Úhrady na kúpeľnú  starostlivosť

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vynaložené v príslušnom  zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia  maximálnej sume 50 Eur.

Sadzba dane

Sadzby dane sú určené zvlášť pre fyzické a zvlášť pre právnické osoby v prostredníctvom § 15 zákona o dani z príjmov.

Sadzba dane pre fyzické osoby  má súvis s dosiahnutým základom dane :

1.a)  19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8 násobok sumy platného životného minima vrátane, teda v roku 2020 bude v sume 210,20 x 176,8 =37.163,36 Eur

1.b) 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8 násobok platného životného minima, teda ak v roku 2020 základ dane je vyšší ako 37.163,36 Eur.

2.)  15 %  zo základu dane zisteného   podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2  ( teda uvedená  sadzba dane sa vzťahuje na daňovníkov, ktorý majú príjmy      z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkove činnosti)  ak dosiahnu príjmy (výnosy ) neprevyšujúce sumu 100.000 Eur,

3.) 19 %  z osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku zisteného podľa § 7 zákona o dani z príjmov

4.) 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a),

5.) 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b)

6.) okrem týchto sadzieb platí 5 % sadzba dane pre vybraných ústavných činiteľov.

Daňovú povinnosť fyzická osoba môže znížiť o daňový bonus (§ 33) a o daňový bonus na zaplatené úroky (§ 33a).

Daňový bonus

Daňovník – fyzická osoba, ktorá má príjmy  podľa ustanovenia     § 6 ods. 1 a 2    (teda príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkove činnosti)  aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy  ( v roku 2020 predstavuje sumu 3.480 Eur)  a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus.

Presné podmienky uplatnenia daňového bonusu upravuje ustanovenie § 33 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov  v znení neskorších predpisov.

Daňový bonus na zaplatené úroky

Daňový subjekt, fyzická osoba môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, ktoré sú v sume vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 400 Eur za rok.

Presné podmienky uplatnenia daňového bonusu za zaplatené úroky  upravuje ustanovenie  § 33a zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov  v znení neskorších predpisov.